Совершенствование законодательной базы
Приложение 3
Таблица 3.
Условия применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения
|
Условия применения упрощенной системы налогообложения |
Объект налогообложения | |
|
Доходы |
Доходы минус расходы | |
|
Ставка единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период |
6% (ст.346.20 НК РФ) |
15% (ст.346.20 НК РФ) |
|
Порядок признания расходов в целях налогообложения |
Расходы, осуществляемые налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога |
Перечень расходов приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 346.16 НК РФ |
|
Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование |
Сумма единого налога (авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налога. (С 2012 года можно уменьшить начисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов.) |
Вычет не производится |
|
Уплата минимального налога |
Минимальный налог не уплачивается |
Уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 346.18 НК РФ |
Приложение 4
Таблица 4.
Преимущества и недостатки УСН по сравнению с общим режимом налогообложения с точки зрения индивидуального предпринимателя
|
Показатели |
УСНО |
Общий режим |
Преимущества или недостатки УСНО |
|
Основные налоги |
Единый налог, фиксированные взносы в ПФР |
НДФЛ, НДС, фиксированные взносы в ПФР |
Явное преимущество по количеству и сумме налогов |
|
Количество сдаваемых деклараций (расчетов) по основным налогам за квартал |
Одна декларация - по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО |
Две декларации - НДС, НДФЛ |
Меньшее количество предоставляемых деклараций |
|
Количество деклараций (расчетов) по итогам года |
Одна декларация по единому налогу, декларация по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете |
Декларации по НДФЛ, НДС, по взносам в ПФР, сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете |
Бесспорное преимущество по количеству подаваемых деклараций |
|
Налоговый учет |
Книга доходов и расходов |
Книга доходов и расходов и хозяйственных операций |
Преимущество: вести "упрощенную" Книгу гораздо легче, так как в ней отражаются только финансовые операции |
|
Метод признания доходов в налоговом учете |
Кассовый метод |
Кассовый метод | |
|
Порядок признания расходов |
По факту оплаты согласно правилам, указанным в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ |
Кассовый метод согласно Порядку учета доходов и расходов, утвержденному приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 | |
|
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Перечень расходов приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
Расходы учитываются в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ |
Недостаток, так как перечень затрат, разрешенных при «упрощенном» учете, очень ограничен в отличие от общего режима, при котором на расходы можно отнести большинство обоснованных и документально подтвержденных затрат. Кроме того, расходы могут учитывать только «упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы за вычетом расходов |
|
Счета-фактуры, книги покупок и продаж |
Не оформляются, так как предприниматели, работающие на УСНО, не являются плательщиками НДС |
Оформляются (при условии, что предприниматель не освобожден от уплаты НДС) |
Преимущество: меньше «бумажной» работы |
|
Налоговая нагрузка при наличии наемных работников |
НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма |
НДФЛ, взносы в ПФР и ФСС на случай травматизма |
Преимущество: уплата страховых взносов (снижение минимум на 12% от начисленной заработной платы) ощутимо сказывается на доходах предпринимателя. К тому же одной декларацией меньше |