Совершенствование законодательной базы

Достоинства

Недостатки

Снижена общая сумма налога к уплате в бюджет.

Невозможно непрерывно расширять деятельность и одновременно соблюдать критерии применения УСН.

Предоставлено право оформления документов бухгалтерской отчетности по упрощенной форме. Все это значительно снижает трудозатраты, хотя для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности сохраняется.

Индивидуальный предприниматель, боясь потерять на очередной финансовый год право на применение упрощенной системы налогообложения в связи нарушением таких, критериев как предельная численность или размер валовой выручки, вынуждены вести двойной учет - по обычной и по упрощенной системам. Тем самым, порядок учета не только не упрощается, но становится даже еще сложней.

Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Нельзя не признать, что товары у ИП, применяющих УСН, при прочих равных условиях оказываются менее конкурентоспособными, чем у ИП, применяющих обычную систему налогообложения. Это связано с тем, что у покупателей или потребителей, являющихся плательщиками НДС, отсутствует возможность принять по таким товарам сумму НДС к налоговому вычету.

Индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физ. лиц.

Смена объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна, возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это невозможно.

Характеристика

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Единый сельскохозяйственный налог

Условия перехода на налоговый режим

1.Выручка за 9 мес. не превышает 15 млн. руб. 2.Средняя численность работников не превышает 100 чел. 3.Неиспользование систем налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 4.Отсутствие деятельности по производству подакцизных товаров, добыче и реализации полезных ископаемых, а также деятельности, связанной с игорным бизнесом. 5.Отсутствие филиалов, представительств; неведение банковской и страховой деятельности, деятельности на рынке ценных бумаг. 6.Отсутствие участия в уставных капиталах других организаций. 7.Остаточная стоимость основных средств и нематериальных капиталов не превышает 100 млн. руб.

1.Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренной ст. 346.26 НК РФ.

1.Является сельскохозяйственным товаропроизводителем. 2.Сельскохозяйственная продукция составляет не менее 70%. 3.Отсутствует деятельность по производству подакцизных товаров

Способ перехода на налоговый режим

Добровольно-уведомительный

Обязательный

Добровольно-уведомительный

Порядок перехода на налоговый режим

Для действующих - подача заявления в налоговый орган по месту регистрации в срок с 01.10 по 30.11 года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. Для вновь зарегистрированных - подача заявления на переход в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе

Обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления облагаемой единым налогом деятельности, подав соответствующее заявление в срок не позднее пяти дней с начала осуществления своей деятельности

Для действующих - подача заявления в налоговый орган по месту регистрации в срок с 20.10 по 20.12 года, предшествующего году перехода на данный налоговый режим. Для вновь зарегистрированных - подача заявления о переходе одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговом органе.

Условия применения налогового режима

Доход в течение года не должен превышать 60 млн. руб. Выполняются все условия перехода на налоговый режим

-

Доля реализованной сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70%.

Неприменяемые налоги

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности). НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности). НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Страховые взносы во внебюджетные фонды

Налог на доходы физических лиц (по доходам от предпринимательской деятельности). НДС (за исключением НДС по ввозимым на территорию РФ товарам). Налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Страховые взносы во внебюджетные фонды

Уплачиваемые налоги

Единый налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на землю

Единый налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на землю

Единый налог. Взносы на обязательное пенсионное страхование. Транспортный налог. Налог на землю

Возможность применения наряду с другими налоговыми режимами

При переходе на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности УСН может использоваться по иным видам деятельности

В отношении видов деятельности, не переведенных на ЕНВД, могут применяться общий налоговый режим и УСН

-

Объект налогообложения

Доходы или доходы минус расходы

Вмененный доход, по которым понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода

Доходы минус расходы

Порядок выбора объекта налогообложения

Добровольно-заявительный, объект указывается в заявлении в налоговый орган о переходе на налоговый режим

-

-

Ставки налога

6% - если объектом налогообложения являются доходы. 15% - если объектом налогообложения являются доходы минус расходы

15% от вмененного дохода

6%

Возможность изменения объекта налогообложения

Не ранее чем через три года с момента перехода на УСН

-

Вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 15 января года, в котором предприятие предполагает перейти на общий режим налогообложения

Состав доходов

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Доходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения гл. 25 НК РФ

Доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ

Состав расходов

Исчерпывающий перечень расходов указан в ст. 246.16 НК РФ

Расходы определяются в соответствии с требованиями общей системы налогообложения гл.25 НК РФ

Исчерпывающий перечень расходов задан ст. 246.5 НК РФ

Порядок признания доходов

Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или в кассу

В соответствии с требованиями общей системы налогообложения

Доходы признаются по факту поступления денежных средств на счета в банках или в кассу

Порядок признания расходов

Расходы признаются по факту их фактической оплаты

В соответствии с требованиями общей системы налогообложения

Расходы признаются по факту их оплаты

Требования к ведению учета

Ведение налогового учета доходов и расходов (независимо от выбора объекта налогообложения) в книге учета доходов и расходов

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете

Ведение бухгалтерского учета в общем порядке в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете

Налоговый и отчетный период

Налоговый период - 1год. Отчетный период - квартал, полугодие, 9 мес.

Квартал

Налоговый период - год. Отчетный период - полугодие

Определение суммы единого налога (ЕН)

Доходы (Д) : ЕН = Д * 0,06. Доходы минус расходы (Д - Р) : ЕН = (Д - Р) * 0,15

ЕН = ВД * 0,15 = (БД *ФП *К1 * К2 ) * 0,15

ЕН = (Д -Р) * 0,06

Срок уплаты единого налога

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Срок предоставления налоговых деклараций

Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не позднее 20 числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Прекращение действия налогового режима

Добровольно- уведомительный порядок в форме подачи уведомления в налоговый орган в срок не позднее 15 января года, с начала которого организация переходит на иной режим налогообложения. Обязательный порядок в случае нарушения одного из условий применения УСН. Осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено нарушение одного из условий

Решение представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москва и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренной ст. 346.26 НК РФ

Добровольно-уведомительный порядок