Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта налогообложения ИП как элемента малого предпринимательства

Существует и такое налоговое послабление для ИП как освобождение от налогов на доходы от прироста капитала, то есть налоговые льготы применительно к доходам, полученным физическими лицами от продажи акций определенных «квалифицированных малых предприятий».

По существующему законодательству лица, продающие доли юридических лиц, обязаны включать в налогооблагаемый доход любые доходы, полученные в результате такой продажи. Применительно ко всем такого рода доходам, отдельные лица платят налог по более низким ставкам - 20%, если проданные активы находились в собственности налогоплательщика более 18 месяцев, и 18% в случае владения ими более 5 лет.

Если продается доля «квалифицированного малого предприятия», то налогоплательщик может исключить из налогооблагаемого дохода 50% от суммы, полученной в результате реализации, при условии, что он владел акциями более 5 лет.

. Франция

К странам, практикующим специальные налоговые режимы для малых и средних предприятий, относится Франция.

Во Франции для ИП с совокупным годовым оборотом, не превышающим определенного порога, применяется контрактный налог. Для применения контрактного налога налогоплательщик должен предоставить следующую информацию по итогам прошедшего года: закупки, продажи, стоимость запасов на конец учетного периода, число занятых, сумма выплаченной заработной платы, число автомобилей, которыми владеет плательщик. Налоговая администрация затем рассчитывает контрактный налог, которым предполагается оценить доход, который ИП может производить. Нетрудно увидеть, что информация, которая предоставляется плательщиком, требует ведения значительного числа записей и, по существу, содержит всю информацию, необходимую для определения налогооблагаемого дохода, кроме общих расходов на бизнес. На основе предоставленной информации налоговая администрация делает оценку дохода с учетом специфики вида деятельности, затем эта оценка становится предметом соглашения с налогоплательщиком. Согласованные суммы применяются два года - текущий и последующий. Они могут отличаться для этих лет, и суммы для второго года могут быть распространены на один год или несколько последующих лет.

Налогоплательщик может выбрать обычный учет дохода взамен метода контрактного налога, но в этом случае использование обычного метода лимитировано тремя годами.

В зависимости от величины оборота налогоплательщика, французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для индивидуальных предпринимателей. Если речь идет об очень малых предприятиях (микро-предприятие), то оно заполняет налоговую декларацию и платит налоги по весьма упрощенной схеме. К числу микро-предприятий, подпадающих под действие такого режима, относятся физические лица, обязанные платить подоходный налог, и чей годовой оборот не превышает следующих предельных значений:

· 500,000 французских франков (фф) (1 евро примерно равен 6.56 фф), не включая НДС, если налогоплательщик занимается торговыми операциями;

· 175,000 фф, не включая НДС, если налогоплательщик занимается оказанием услуг или некоммерческой деятельностью.

Касательно подоходных налогов, следует отметить, что налогооблагаемый доход равен обороту за вычетом установленной процентной доли: