Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта налогообложения ИП как элемента малого предпринимательства

· Для дохода от торговых операций - уменьшение оборота на 70%;

· Для дохода от предоставления услуг - уменьшение оборота на 50%;

Применительно к доходам от других видов деятельности - уменьшение оборота на 35%.

Эти уменьшения заменяют все прочие вычеты из налогооблагаемых доходов. Суммы после вычетов облагаются обычным подоходным налогом на физических лиц по установленной ставке.

Требования к ведению учета для индивидуальных предпринимателей сводятся к обязанности налогоплательщика вести следующие книги и счета:

· Учет закупок (с документальным подтверждением указанных сумм)

· Учет поступлений (с документальным подтверждением указанных сумм)

· Копии счетов на НДС (с указанием, что НДС не взимается, потому что минимальное пороговое значение оборота не превышено).

Что касается подоходного налога, то французское налоговое законодательство предполагает, что налогооблагаемый доход определяется как разность между фактическим доходом и расходами налогоплательщика. По сути, чистые операционные убытки могут быть посчитаны и отнесены на будущее с целью компенсации уменьшения налогооблагаемого дохода в предстоящие годы, точно так же как и по обычным законам о налогообложении предприятий.

Применительно к налогоплательщикам, занимающимся оказанием услуг, возможен вариант, при котором официальный аудитор проверяет их налоговую декларацию, и в этом случае находятся возможности для дополнительного сокращения налогооблагаемого дохода («declaration controlee»).

Малые и средние предприятия, имеющие статус юридического лица и принадлежащие, как правило, к физическим лицам, уплачивают налог по сниженной ставке. Налог с налогооблагаемой прибыли уплачивается по ставке 19%, а не 33%. Часть налогооблагаемой прибыли, с которой взимается сокращенный налог, должна быть использована для капиталовложений в это же предприятие, чтобы подпадать под действие данного налогового режима, налогоплательщик обязан показать, что он удовлетворяет перечисленным ниже условиям:

· Оборот налогоплательщика составляет менее 50 млн. фф, не включая НДС;

· Более 75% капитала принадлежит физическим лицам;

· Сумма налогооблагаемой прибыли, с которой налог взимается по сниженной ставке, составляет менее 25% финансовой прибыли, остающейся после уплаты налогов;

Доход, с которого налог взимается по сниженной ставке, должен быть реинвестирован в предприятие, и предприятие берет на себя обязательство ежегодно, в течение последующих трех лет, вкладывать ту же долю прибыли, остающейся после уплаты налогов, в предприятие.

Общие выводы по результатам проведенного анализа законодательной и иной нормативно-правовой базы специальных налоговых режимов в странах развитой экономики (Великобритания, Франция, Швеция, США):

. В развитых зарубежных странах Специальные налоговые режимы для малых предприятий, в частности, упрощенные системы налогообложения являются частью комплексной системы поддержки предпринимательства.

. В развивающихся странах специальные налоговые режимы резко снижают уровень неформального бизнеса и «приучают» предпринимателей к использованию цивилизованных режимов налогообложения.

. Специальные налоговые режимы применяют порядка 90% ИП и значительная доля малых предприятий стран Европейского Союза (далее - ЕС) и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).