Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта налогообложения ИП как элемента малого предпринимательства

Также существуют и так называемые временные льготы, т.е. льготы, вводимые на определенный период времени. Так, в частности, в Великобритании действует налоговая льгота для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, вкладывающих средства в приобретение высокотехнологичной продукции - компьютеров, современных средств связи, программного обеспечения, включая средства, направленные на создание web-сайтов.

С 1 апреля в Великобритании введен в действие еще один стимул в виде налоговых скидок на связанные с НИОКР затраты. Основная цель - поощрение нововведения путем предоставления малым и средним предприятиям значительных стимулов, связанных с ростом инвестиций в НИОКР.

Нельзя обойти вниманием и тот факт, что в Великобритании действуют различные налоговые стимулы для инвесторов в акции малых предприятий.

. Швеция

В Швеции отсутствуют какие-либо специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей.

Основной принцип базирования налогового законодательства Швеции - это принцип «нейтральности», в соответствии с которым ко всем предпринимателям безотносительно их типа хозяйственной деятельности, размера или места нахождения, применяются одна и та же налоговая база, одни и те же ставки налогообложения и обязательства в плане регистрации, подачи документов, отчетности, платежей и т.п. Попросту говоря, налоговое бремя и общие условия налогообложения будут одинаковыми и для самостоятельно занятого, и для корпорации, занимающихся одинаковым бизнесом.

Тем не менее, и в этом принципе «нейтральности» имеются исключения в форме налоговых льгот, специально предоставляемых для малых предприятий.

Самостоятельно занятые, мелкие торговцы и большинство товариществ с оборотом менее 720 тысяч крон (примерно 80 тысяч долларов США) заполняют упрощенную налоговую декларацию. От них не требуется предоставления полной балансовой ведомости или отчета о прибылях и убытках.

Самостоятельно занятые и мелкие торговцы любого размера не обязаны регистрировать свое дело в государственных органах. Достаточно зарегистрироваться в налоговой инспекции.

Уплата НДС. В случае, если годовой оборот предпринимателя составляет менее 1 млн. крон (порядка 110 тысяч долларов США), то данный предприниматель может подавать лишь одну налоговую декларацию в год, а не ежемесячно, как обязаны делать все мелкие и средние предприятия.

ИП с оборотом менее 40 млн. крон (примерно 4.4 млн. долларов США) обязаны выплачивать НДС в течение 42 дней с момента окончания отчетного периода. Если оборот превышает 40 млн., то платить НДС следует в течение 26 дней после окончания отчетного периода.

. США

В США отсутствуют какие-то особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия, зарегистрированные в данной стране, обязаны вести полный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли на целей налогообложения.

Однако, как и в других странах с развитой экономикой, в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности, тем самым стимулируя и облегчая инвестиции в малый бизнес.

Некоторые мелкие налогоплательщики могут использовать кассовый метод учета, а не учет методом начисления, обычно используемый для декларирования доходов предприятия.