Сравнительный анализ отечественного и зарубежного опыта налогообложения ИП как элемента малого предпринимательства
Особые режимы налогообложения различных стран представлены в таблице для более наглядного рассмотрения. (см. табл.6, приложение 6)
Мировой опыт показывает, что использование особых режимов налогообложения, как отражено в таблице, преследует различные цели. Различны и обстоятельства, сопутствующие такому налогообложению, - в странах различаются традиции уплаты налогов, налоговая и юридическая грамотность налогоплательщиков, возможности контроля и принуждения со стороны налоговых администраций, степень коррумпированности властей.
В развитых странах с достаточно давними налоговыми традициями основной целью смягчения налогового режима для малых предприятий является устранение налоговой дискриминации.
Из данных таблицы видно, что большинство стран применяют льготы к деятельности малых предприятий. В разных странах эти льготы различны, в одних ограничиваются уменьшением отчетных периодов, в других применяются льготные ставки по налогообложению, но правительства этих государств объединены особым отношением к малому бизнесу.
Наряду с обычным порядком налогообложения налоговым законодательством ряда стран предусмотрены также и специальные меры налогового регулирования, предусматривающие собой особый порядок исчисления и уплаты налогов - «специальные налоговые режимы». Хотя данный термин используется в налоговом законодательстве далеко не во всех странах, это не меняет содержание налоговых правоотношений в рамках специальных мер налогового регулирования. Необходимость применения специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого бизнеса обусловлена тем, что при взимании налогов и сборов зачастую приходится учитывать различия в экономическом статусе налогоплательщиков и их деятельности. Специальное налогообложение является важнейшей составляющей системы налогов и сборов любого государства.
Международный опыт в области специальных режимов налогообложения достаточно разнообразен - от отсутствия специальных налоговых режимов для малого предпринимательства до применения специальных программ.
Анализ законодательной и иной нормативно-правовой базы специальных налоговых режимов в странах развитой экономики (Великобритания, Франция, Швеция, США)
. Великобритания
Для начала следует заметить, что в Великобритании нет какого-то единого определения малого предприятия (в частности и индивидуальных предпринимателей). Малые и средние предприятия, как правило, подчиняются тем же правилам расчета и декларирования дохода, как и другие налогоплательщики, хотя и с небольшими исключениями.
В числе таких исключений выделяются менее строгие требования к отчетности. Согласно законодательству Великобритании, если доход предпринимателя составляет менее 15 тысяч фунтов стерлингов, то он обязано всего лишь заполнить простую налоговую декларацию без приведения подробных данных о своей деятельности или активах/обязательствах.
Кроме того, если суммарные обязательства предпринимателя за год составляют менее 500 фунтов стерлингов, то оно не платит по счетам за следующий год (освобождение от авансовых платежей). Он просто платит то, что с него причитается на дату закрытия баланса - это способствует увеличению оборотных средств.
В нормативно-правовую базу Великобритании заложено действие прогрессивных ставок налогообложения. Зависимость величины налогов от суммы прибыли выражена в прямой прогрессии - чем выше доходы, тем выше налоги. Для малых предприятий это, несомненно, весьма благоприятная система.