Основные направления повышения эффективности взаимодействия налоговых служб с налогоплательщиками

выявление обстоятельств, способствующих совершению нарушений налогового законодательства.

Осуществление налогового контроля на практике происходит в рамках контрольно-процессуальной деятельности соответствующих органов, которые используют конкретные правовые формы и методы налогового контроля.

Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов. Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст. 82 НК РФ):

налоговые проверки;

получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов:

проверки данных учета и отчетности;

осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли):

другие формы.

Главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение связей финансово-хозяйственных операций организаций с объектами налогообложения.

В зависимости от различных критериев выделяются следующие виды налоговых проверок:

документальные, предполагающие проверку первичных документов;

фактические налоговые проверки, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении фактического состояния проверяемых объектов (наличие денежных средств и материальных ценностей в натуральном виде);

тематические и комплексные налоговые проверки;

сплошные налоговые проверки, когда проверке подвергаются все имеющиеся документы и материальные ценности за ревизуемый период;

выборочные налоговые проверки, когда налоговому контролю подвергается только определенная часть документов;

камеральные налоговые проверки (проводятся по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком документов);

выездные налоговые проверки проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов с изучением документов, хранящихся у указанных лиц.

В качестве объекта налоговой проверки можно определить действия (бездействие) проверяемого лица по надлежащему учету и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и т. д., а в качестве предмета налоговой проверки выступают документальные, вещественные (предметы) и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях т.е. договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации и т. д.

Практическая часть дипломной работы выполнялась на материалах ООО «Аква-Софт». Проведенная на основе бухгалтерской отчетности оценка динамики налогов в отчетном периоде, по сравнению с базовым позволила выявить достоинства и недостатки в системе налогообложения предприятия. На основе анализа данных рассчитана налоговая нагрузку за 2009 год, 2010 год и 2011 г, а также выявлено на сколько увеличилось или уменьшилось налоговое бремя ООО «Аква-Софт» за данный период.