Направления реформирования российской налоговой системы

) с учетом внесения в законодательство корректив, направленных на противодействие минимизации налогообложения посредством трансфертного ценообразования, изменить подходы к противодействию практике «недостаточной капитализации». Ограничения на отнесение процентов по займам, предоставленным взаимозависимыми лицами, с точки зрения противодействия «недостаточной капитализации» будут уточнены с учетом новых правил определения взаимной зависимости лиц.

В краткосрочной перспективе в качестве оперативной меры предполагается увеличить предельную ставку процента по долговым обязательствам, принимаемую к вычету из налоговой базы по налогу на прибыль организаций, до величины, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка РФ. Такое значение норматива отнесения процентов будет носить временный характер и распространится на отношения до 31 декабря 2009 года (это уже сделано).

Налогообложение операций с ценными бумагами. Предлагается установить:

1) правила определения налоговой базы при совершении договоров займа, в том числе по займам, срок возврата по которым не установлен или установлен как момент востребования;

2) правила налогообложения дивидендов, процентов и иного распределения по ценным бумагам, полученных заемщиком, в том числе в случаях, когда одной из сторон сделки является нерезидент.

Также в рамках применения налога на прибыль организаций выявляются неурегулированные ситуации, в частности, с операциями РЕПО, в том числе с иностранными участниками, доверительным управлением в случае, когда за пределами России находится хотя бы одно из трех лиц (учредитель, бенефициар, доверительный управляющий).

Для справедливой оценки ценных бумаг, не обращающихся на организованных рынках, необходимо рассмотреть вопрос о возможности применения методики, установленной федеральным органом исполнительной власти в сфере финансовых рынков, для определения рыночной стоимости ценных бумаг.

Кроме того, предполагается установить целесообразность уточнения правил текущей переоценки отдельных видов финансовых инструментов срочных сделок (опционов) в целях налога на прибыль организаций для профессиональных участников фондового рынка.

Необходимо отказаться от метода ЛИФО для целей налогообложения прибыли как при оценке ценных бумаг, так и при оценке материально-производственных запасов.

Учет отдельных видов расходов. Уже в 2009 году планируется выработать подходы к решению отдельных вопросов обложения налогом на прибыль организаций розничной и мелкооптовой торговли, в частности:

1) об отнесении к расходам торговых организаций при определении их налоговой базы по налогу на прибыль потерь, связанных с хранением товаров и оказанием торговых услуг (розничной и мелкооптовой реализации товаров). Для этих целей предполагается установить общий предельный размер товарных потерь (в частности, потерь от порчи, боя, лома товаров, утраты товарного вида), возникающих при оказании услуг в области розничной торговли, а потери при транспортировке и оказании торговых услуг по конкретным товарным группам принимать в пределах утверждаемых Правительством РФ норм (в том числе естественной убыли, потерь от порчи, боя, лома товаров, утраты товарного вида);