Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей и пути их решения

Проводя анализ материалов, использовавшихся при написании выпускной квалификационной работы, автор пришёл к выводу, что реформирование законодательной базы должно касаться не только общих проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей, но и отдельных систем и режимов налогообложения в частности.

ЕНВД

Анализ преимуществ и недостатков федерального законодательства о едином налоге на вмененный доход позволяет спрогнозировать, что в результате его применения на практике неизбежно проявятся две тенденции. Первая - это резкое снижение налоговой нагрузки для юридических лиц по большинству видов деятельности. Вторая - это увеличение сумм налоговых платежей, уплачиваемых предпринимателями.

Первоосновой этих противоречий является несовершенство действующего налогового законодательства, которое не устранено и в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ).

Во всем мире существует простое правило: при занятии предпринимательской деятельностью, независимо от того, используется наемный труд или нет, предприниматель выполняет функции предприятия и уплачивает все налоги как юридическое лицо. В России же предприниматели, причем даже использующие наемный труд, платят налоги в гораздо меньшем размере, чем предприятия.

В то же время в Федеральном законе «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее - Федеральный закон) предусматривается одинаковый подход как для юридических, так и для физических лиц. Такое усреднение неизбежно приводит к тому, что при одном и том же размере единого налога предприятие имеет уменьшение налоговой нагрузки, а предприниматели - увеличение. Такое положение неизбежно оказывает влияние на развитие регионального законодательства. С одной стороны, нужно компенсировать потери бюджета от применения этого вида налогообложения по предприятиям, а с другой, значительное увеличение налоговой нагрузки может заставить индивидуальных предпринимателей либо прекратить свою деятельность, либо уйти в тень.

Что можно сделать для устранения недостатков от перехода на уплату единого налога в случае сохранения варианта действующего Федерального закона и как надо усовершенствовать сам этот закон? В рамках существующего Федерального закона одновременное его применение в полном объеме для юридических и физических лиц нецелесообразно, так как избежать значительных потерь доходов бюджета от перевода на уплату единого налога предприятий и организаций невозможно. Если повысить базовую доходность по торговле, общественному питанию, автотранспортным и бытовым услугам, а также другим услугам до уровня, при котором потери бюджета по юридическим лицам будут сведены к нулю, то сумма налога станет неподъемной для предпринимателей и будет стимулировать их уход в «теневой оборот». Поэтому самая эффективная мера - отмена единого налога на вмененный доход для юридических лиц. Как исключение, применение этого вида налогообложения можно оставить по таким видам деятельности, где действительный доход практически невозможно контролировать: перевозки пассажиров легковыми и маршрутными такси, автосервис и отдельные виды бытовых услуг.