Сопоставление величины налогового бремени индивидуального предпринимателя и общества с ограниченной ответственностью

Таб. 4. Расчет налогового бремени ИП и ООО (в руб.)

Получается, что работать по общеустановленной системе налогообложения выгоднее в статусе ИП. Но и здесь есть свои недостатки. Речь идет о расходах, принимаемых при исчислении налогооблагаемой базы ИП. ИП не вправе учесть все экономически обоснованные расходы, связанные с извлечением дохода.

К примеру, у ИП есть офис, в котором он осуществляет свою деятельность. И если расходы юридического лица на оплату коммунальных платежей, установку телефона, абонентскую плату за телефон и ряд других расходов, бесспорно, принимаются у юридического лица налоговыми органами, то в отношении ИП, ведущего предпринимательскую деятельность в месте проживания, ситуация иная.

Расходы на оплату коммунальных платежей, абонентской платы за телефон, установку телефона будут считаться личными расходами ИП, не связанными с предпринимательской деятельностью.

Расходы на использование личного автомобиля для предпринимательской деятельности, не связанной с перевозками, будет очень трудно обосновать в налоговом органе. И если расходы на ГСМ еще, может, и удастся списать, обосновав их подтверждающими документами, то на сумму расходов на запчасти уменьшить налогооблагаемую базу не удастся. Такая же ситуация и в отношении целого ряда других расходов.

Требования по ведению налогового учета

Требования по ведению налогового учета прописаны в статье 313 Налогового кодекса РФ и относятся к исчислению налога на прибыль.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Никаких особенностей в зависимости от того ИП налогоплательщик или юридическое лицо не предусмотрено. Правда, ИП не является плательщиком налога на прибыль, но, будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ).

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Если же ИП является плательщиком единого налога, применяя упрощенную систему налогообложения, то пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ аналогично указывает, что расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций. То есть требования по ведению налогового учета для ИП и юридического лица равнозначны.

Таким образом, развёрнутый анализ, проведенный в данной главе, позволяет сделать вывод, что развитие индивидуального предпринимательства выступает важным фактором экономического роста во всех странах с развитой рыночной экономикой.

Предпринимательство является стержнем любой социально-экономической системы, основанной на началах частной собственности и конкуренции. В современных условиях предпринимательство является важнейшим структурным элементом не только рыночной экономики, но и гражданского общества в целом, затрагивающим все его сферы.