Ответственность индивидуальных предпринимателей за неуплату налогов

Экономическая санкция - установленная актами законодательства мера государственного принуждения, имеющая характер имущественного и (или) неимущественного воздействия и применяемая к субъекту предпринимательской деятельности за совершение экономических правонарушений [11].

По каждому из видов экономических правонарушений экономическая санкция применяется исходя из определенных за весь проверяемый период сумм налогов, соответственно подлежащих уплате на основании налоговой декларации [13].

Важно заметить, действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрена дополнительная ответственность за неуплату налогов. Так, согласно Указу Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 №285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» в случае неуплаты индивидуальными предпринимателями в установленном порядке (уплаты не в полном объеме) единого налога и (или) налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме государственная регистрация таких индивидуальных предпринимателей аннулируется по решению регистрирующего органа. И в дальнейшем такие граждане, государственная регистрация которых в качестве индивидуальных предпринимателей аннулирована, не вправе обращаться в регистрирующие органы за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя независимо от срока, истекшего со дня принятия решения об аннулировании государственной регистрации [16].

Днем совершения экономического правонарушения, сопряженного с последующим длительным невыполнением обязанностей, возложенных на индивидуального предпринимателя под угрозой применения экономической санкции (нарушение установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета), неуплата или неполная уплата в установленный срок суммы налога, сбора (пошлины), неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы и другие правонарушения), является день начала совершения указанного деяния [13].

Уголовная ответственность

индивидуальных предпринимателей за неуплату налогов предусматривается статьей 243 Уголовного Кодекса Республики Беларусь - уклонение от уплаты сумм налогов. Объективная сторона данного преступления выражается деянием - действием или бездействием в следующих видах: а) сокрытие прибыли, доходов и иных объектов налогообложения. Подобное осуществляется путем утаивания информации об их наличии от налоговых органов; б) занижение прибыли, доходов или иных объектов налогообложения. Осуществляется путем представления в налоговую инспекцию не соответствующей действительности информации в сторону ее занижения; в) уклонение от подачи налоговых деклараций, облагаемых налогом.

Обязательным условием уголовной ответственности является ущерб в крупном размере ( от 250 до 1000 базовых величин) или в особо крупном размере ( от 1000 базовых величин).

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины в виде прямого умысла.

За совершение данного преступления Уголовный Кодекс Республики Беларусь предусматривает следующие виды наказаний:

· лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. По общему правилу срок данного наказания не может превышать двух лет.

· арест на срок до шести месяцев. Он заключается в содержании осужденного в условиях строгой изоляции от общества.

· ограничение свободы на срок до трех лет - при ущербе в крупном размере, до пяти лет - при особо крупном размере. Данное наказание заключается в содержании осужденного в специальном учреждении без изоляции от общества в условиях осуществления за ним надзора.

· лишением свободы на срок до трех лет - при ущербе в крупном размере, на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения - при особо крупном размере.

Интересно отметить, что по статистике более 90% всех схем уклонения от уплаты налогов используется с участием лжепредпринимательских структур, которые чаще всего регистрируются в Минске, и отношения с ними имеют практически все субъекты предпринимательства [1].

В рамках решения данной проблемы планируется создать реестр неблагонадежных субъектов предпринимательской деятельности. В этот реестр Министерство по налогам и сборам, в частности, предлагает включить коммерческие организации и предпринимательские структуры, которые не осуществляют деятельность на протяжении 12 месяцев и осуществляют деятельность без лицензии [1].