Сроки и порядок уплаты акциза

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено статьей 204 НК РФ.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 НК, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 182 НК, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений главы 22 НК РФ.

2. Задача

Определите авансовый платеж по единому налогу по итогам 1 полугодия, уплачиваемый организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Известно:

Доходы организации за 1 квартал и 1 полугодие налогового периода составили соответственно - 300000 руб. и 800000 руб.

Взносы на обязательное пенсионное страхование составили за 1 квартал и 1 полугодие налогового периода соответственно - 9800 руб. и 27000 руб.

Выплаты по временной нетрудоспособности за 1 квартал - 3000 руб., в т.ч. за счет собственных средств организации - 1800 руб., за 1 полугодие соответственно - 6000 руб. и 2200 руб.

Объект налогообложения - доходы.

Ставка налога - 6%.

Решение

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, согласно абзацу первому пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу; при этом, согласно абзацу второму пункта 3 данной статьи, сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается ими на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации, а так же на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов.

Сумма начисленного авансового платежа за 1 квартал 300000*6%=18000 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за 1 квартал 9800+1800=1 1600руб.

1600 руб. > 18000/50% - поэтому сумму налога уменьшаем только на 50 %, т.е на 9000руб.

Сумма авансового платежа за 1 квартал подлежащая к уплате

- 9000=9000 руб.

)Сумма начисленного налога за 1 полугодие 800000*6%=48000руб.

) Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

и сумма выплаченных работникам пособий по временной

нетрудоспособности за 1 полугодие 27000+2200=29200 руб.

) 29200 > 48000/50% - поэтому сумму налога уменьшаем только на