Порядок уплаты индивидуальными предпринимателями единого налога

В соответствии с действующим законодательством в отношении индивидуальных предпринимателей может применяться такой особый режим налогообложения, как единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог). Данный режим признается особым в связи со специальным порядком исчисления и уплаты.

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками единого налога при условии, что они не осуществляющие предпринимательскую деятельность [9].

Интересно заметить, что почти половина индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь (46,4%) являются плательщиками единого налога [1].

Являясь плательщиками единого налога, индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, экологического налога, налога на добычу (изъятие) природных ресурсов, а также местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом [9].

Объектом налогообложения признается оказание потребителям услуг (выполнение работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановлению резиновых шин и покрышек, по производству мебели по заказам потребителей, по ремонту бытовых изделий и предметов личного пользования, ремонту и техническое обслуживание музыкальных инструментов, по перегону автомобилей, при осуществлении деятельности в области фотографии, а также при оказании иных услуг (выполнению работ), предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь (особенная часть).

Важно отметить, что ранее в отношении индивидуальных предпринимателей применялась такая льгота, как освобождение от уплаты единого налога при реализации индивидуальным предпринимателем продукции животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном им для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (в отношении продукции пчеловодства - при условии предъявления выданного на территории Республики Беларусь ветеринарно-санитарного паспорта пасеки или свидетельства, оформленного на основании этого паспорта), а также при реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции.

С 1 января 2011 года освобождение от уплаты единого налога возможно лишь при реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции [14].

Однако сохранила свою силу льгота по снижению ставки налога для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу.

При наличии у индивидуального предпринимателя права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по двум вышеуказанным основаниям, эта ставка понижается на 45 процентов [9].

Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована [14].

Базовые ставки единого налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц.

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

· населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (города Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

· места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

· режима работы плательщиков;

· иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом [9].

При розничной торговле такими товарами, как хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция, картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград, иные продовольственные товары (за исключением пива, алкогольных напитков), одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары, телерадиотовары, автомототранспортные средства, произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов, печатные издания, иных непродовольственные товара на торговых объектах, к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты: