Налог на доходы физических лиц

Доход, полученный в налоговом периоде родителями и облагаемый налогом по ставке 13%, составил у отца 48 000 руб. (4 000 руб. ежемесячно), у матери - 36 000 руб. (3 000 руб. ежемесячно).

Стандартные налоговые вычеты отцу и матери предоставлялись в размере 400 и 600 руб.

Отцу вычеты предоставлялись в следующем порядке:

руб. в течение 5 мес. (20 000 руб.: 4 000 руб.=5);

руб. в течение 10 мес. (40 000 руб.: 4 000 руб.=10).

Сумма вычетов составила 8 000 руб. (400 руб. х 5 мес. + 600 руб. х 10 мес.). Матери вычеты предоставлялись в следующем порядке:

руб. в течение 6 мес. (20 000 руб.: 3 000 руб.=6,7);

руб. в течение всего года (40 000 руб.: 3 000 руб.=13,3).

Сумма вычетов составила 9 600 руб. (400 руб. х 6 мес. + 600 руб. х 12 мес.).

На основании налоговых деклараций, заявлений и документов, подтверждающих произведенные расходы, отцу предоставлен социальный налоговый вычет, налогооблагаемая база дополнительно уменьшена на 40 000 руб. (48 000 - 8 000), в том числе 28 000 руб., уплаченные за свое обучение, и 12 000 руб. - за обучение сына. Возврату подлежит вся сумма налога, уплаченная отцом в отчетном году по месту его работы в размере 5 200 руб. [(48 000 руб. - 8 000 руб.) х 13%]. Превышение суммы расходов установленного размера вычета в сумме 6 000 руб. (40 000 - 28 000 - 18 000) на следующий налоговый период не переходит.

Матери предоставлен социальный вычет, и налоговая база дополнительно уменьшена на 18 000 руб. она составит 8 400 руб. (36 000 - 9 600 - 18 000). Возврату подлежит сумма налога в размере 2 340 руб. (18 000 руб. х 13%).

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на разработку проектно-сметной документации;