Налоговый анализ деятельности ООО «Аква-Софт»
На ООО «Аква-Софт» при получении авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков организация также обязана начислить и уплатить в бюджет НДС с полученных сумм авансов. НДС с сумм полученных авансов отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». После получения оплаты за отгруженный товар производится начисление НДС по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Одновременно производится вычет ранее уплаченного в бюджет налога с полученного аванса, что отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 62. Так как в хозяйственной деятельности ООО «Аква-Софт» имеют место операции как по приобретению товаров, так и по их продаже, то оно должно уплачивать в бюджет разницу между полученными от покупателей суммами НДС и уплаченными продавцам суммами НДС. Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах.
Данные, используемые при учете и исчислении любого налога подтверждаются первичными учетными документами (включая справки бухгалтера) и расчетами налоговой базы [28, с 201]. Других документов для этих целей не предусмотрено. Для учета и исчисления налога на добавленную стоимость дополнительно применяются специальные документы налогового учета. Документы налогового учета по НДС служат основанием для подтверждения ООО «Аква-Софт» права вычета НДС при расчетах с бюджетом и для расчета НДС, подлежащего к уплате в бюджет. На исследуемом предприятии оформляются счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж по установленным формам. Вычеты уплаченных покупателями сумм НДС производятся в полном объеме после оплаты и принятия на учет товаров и при условии, что они предназначены для осуществления торговой деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения. ООО «Аква-Софт» представляет в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За исследуемый период предприятие представляет налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Далее проведем анализ организации расчетов по налогу на прибыль на исследуемом предприятии. На ООО «Аква-Софт» расчеты по налогу на прибыль производятся в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. При исчислении налога на прибыль руководствуются Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, утвержденными приказом МНС РФ от 20.12.2002 г. № БГ-3-02/729 (в редакции последующих приказов). На предприятии объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная предприятием. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
На ООО «Аква-Софт» установлен следующий порядок исчисления налога на прибыль - налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется предприятием самостоятельно. На предприятии по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. На ООО «Аква-Софт» сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.