Факторный анализ маржинальной прибыли
Маржинальная прибыль (МП) определяется по формуле:
,
где ВРн - выручка от реализации - нетто (за вычетом налогов, сборов, включаемых в выручку);
Зпер - переменные затраты по реализации продукции.
Расширим данную модель:
,
где ВРбр - выручка от реализации - брутто;
Н - налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Для анализа маржинальной прибыли необходимо проанализировать затраты предприятия, которые представлены в таблице П.Г.1 приложения Г.
Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что маржинальная прибыль за весь исследуемый период снижается: в 2009 г. снизилась на 74,6% и составила 1303 млн.руб., а в 2010 г. показатель снизился на 88,9% и составила 144 млн.руб.
Проведем факторный анализ маржинальной прибыли.
, млн.руб.
В том числе за счет изменения:
выручки от реализации - брутто:
, млн.руб.
налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции:
, млн.руб.
переменных затрат по реализации продукции:
, млн.руб.
Балансовая увязка:
, млн.руб.
В исследуемом периоде произошло снижение маржинальной прибыли на 3832 млн.руб., что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет снижения выручки от реализации продукции - брутто прибыль снизилась на 801,14 млн. руб., в результате снижения налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции маржинальная прибыль увеличилась на 61,34 млн. руб Изменение переменных затрат по реализации продукции вызвало снижение маржинальной прибыли на 3091,78 млн. руб. Снижение маржинальной прибыли произошло в основном за счет изменения переменных затрат по реализации продукции.
Факторный анализ маржинальной прибыли.
, млн.руб.
В том числе за счет изменения:
выручки от реализации - брутто:
, млн.руб.
налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции:
, млн.руб.
переменных затрат по реализации продукции:
, млн.руб.
Балансовая увязка:
, млн.руб.
В исследуемом периоде произошло снижение маржинальной прибыли на 1159 млн.руб., что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет изменения выручки от реализации продукции - брутто прибыль возросла на 558,46 млн. руб., в результате изменения налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции маржинальная прибыль уменьшилась на 591,31 млн. руб Изменение переменных затрат по реализации продукции вызвало снижение маржинальной прибыли на 1126,16 млн. руб. Снижение маржинальной прибыли произошло в основном за счет изменения переменных затрат по реализации продукции.