Организация налогового учета
Налоговый учёт - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Цель налогового учета - формирование полной и достоверной информации об учете для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии.
В целях налогового учета, ООО «БНП» применяет специальный налоговый режим в виде Упрощенной системы налогообложения (УСНО).
УСНО - специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
В связи с применение УСНО ООО «БНП» освобождается от уплаты:
Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
2 Налога на имущество организаций
Налога на добавленную стоимость
Предприятия уплачивает единый налог, взимаемый при применении УСНО и иные налоги в соответствии с законодательством. При этом соблюдается общий порядок ведения кассовых операций <http://www.snezhana.ru/cash/>, представляется статистический отчет. Ведется налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств <http://www.snezhana.ru/os/> и нематериальных активов <http://www.snezhana.ru/nma/>, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам [4, ст. 346.11, 346.24].
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года [4, ст. 346.19]
По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Сумма налога (авансовых платежей) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
· страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени
· выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации (не позднее 31 марта).
Объектом налогообложения является доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога составляет 15%.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ [4]. Также не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ [4].
Порядок признания доходов и расходов регулируется ст. 346.17 НК РФ [4].
Доходы и расходы, при применении УСН учитываются кассовым методом, то есть по факту поступления денежных средств, в кассу предприятия или на расчетный счет либо по факту оплаты расходов, и кроме того они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Источником доходов АЗС признается выручка от реализации горюче-смазочных материалов, а расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
· материальные расходы и расходы на оплату труда и оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств, с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;
· расходы по приобретению сырья и материалов - после их фактической оплаты;
· расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации товаров по стоимости единицы товара;
· расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка), - после их фактической оплаты;
· расходы на уплату налогов и сборов - после оплаты в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;
· расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание) нематериальных активов - учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Как и у любой другой системы налогообложения у УСНО есть свои плюсы и минусы.
1 2