Основные понятия, связанные с расчетом ЕНВД

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененным доходом признается потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В ст. 346.3 НК РФ определено, что ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода [1, с.15].

В п. 2 ст. 346.29 НК РФ определено, что налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, рассчитанной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом на основании ст. 346.27 НК РФ базовой доходностью является условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, отражающего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Положениями ст. 346.29 НК РФ установлены конкретные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, а также базовая доходность в месяц.

В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2[1, с.16].

Коэффициент К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Он определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Согласно п. 2 распоряжения Правительства Российской Федерации от 25.12.09 г. N1834-р Минэкономразвития России должен ежегодно не позднее 20 ноября публиковать в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.

Приказом Минэкономразвития России от 19.11.12 г. N401 коэффициент-дефлятор К1, был установлен в размере 1,091.

Приказом Минэкономразвития России от 12.11.12 г. N392 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год» коэффициент K1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, определен на 2009 г. равным 1,148. При этом ФНС России в письме от 18.12.12 г. NШС-6-3/943 сообщает, что для целей применения главы 26.3 НК РФ коэффициент- дефлятор К1 установлен в порядке, действующем до 1 января 2012 г., т.е. без перемножения на коэффициент-дефлятор КI' определенный на 2008 г. Новый порядок его расчета, учитывающий изменения, вне- сенные в главу 26.3 НК РФ Законом N155-ФЗ, будет применяться при определении размера коэффициента-дефлятора К1 на 2013 г. [1, с.16]

В п. 6 ст. 346.29 НК РФ говорится, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут умножать базовую доходность, указанную в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, на корректирующий коэффициент К2. Этот коэффициент учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.